企业被列入黑名单的标准及风险应对

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　　一、企业被列入黑名单的标准

　　《重大税收违法案件信息公布办法(试行)》，俗称黑名单制度。

　　一个税务案件要被确定为“重大税收违法案件”，也即被税务机关列入“黑名单”，必须符合下列标准之一：

　　(1)纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款，查补税款金额100万元以上，且任一年度查补税额占当年各税种应纳税总额10%以上;

　　(2)纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，欠缴税款金额100万元以上的;

　　(3)以假报出口或者其他欺骗手段，骗取出口退税款的;

　　(4)以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的;

　　(5)虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的;

　　(6)虚开普通发票100份或者金额40万元以上的;

　　(7)私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的;

　　(8)虽未达到上述标准，但违法情节严重、有较大社会影响的。

　　二、税收“黑名单”风险应对

　　鉴于税收违法黑名单制度会限制，甚至禁止，纳税人的各项经营权能，纳税人应积极应对涉税风险，制定完备的应对策略。

　　(一)规范财务管理制度，加强发票单证审核

　　重大税收违法案件的标准主要是偷逃税、骗取出口退税和虚开发票。发票是企业经营的税收监管凭据，企业购买和销售货物、服务更核心的证据是交易过程纪录，包括合同，货物产权转移证明，以及资金收支证明。因此，企业的日常核算凭证和出口审核凭证应尽量完备、真实，规避虚开和骗税风险。

　　(二)稽查立案后，与税务局积极沟通和自查

　　纳税评估和税务稽查是税务机关对企业的涉税信息进行收集、比对的过程，双方存在信息不对称问题。纳税人应在保护自身利益的前提下积极与税务机关沟通，就税务机关提出的涉税问题展开自查，或补充资料，或查找政策依据，通过沟通化解风险是企业的佳选择。这个环节，应寻求专业律师协助，提高沟通成效，降低涉税法律风险。

　　在稽查程序进行过程中，纳税人的的陈述申辩权和听证权受《税收征管法》和《行政处罚法》保护。因此，纳税人既可以非正式沟通方式，也可经法定程序，向税务局陈述事实、表达意见，甚至据理力争。

　　(三)积极准备复议和诉讼

　　稽查局经过检查审理，并出具税务处理处罚决定后，如果企业被认定的涉税问题达到黑名单标准，将被作为违法信息公布，并被多部门联合惩戒，企业经营活动受限，信用归零，举步维艰。

　　首先，对税务处理处罚决定认定事实清楚、法律适用准确的，应及时缴清税款和罚款，避免因久税被认定为重大税收违法案件。

　　其次，如果处理处罚决定存在事实不清、法律适用有误、违反法定程序等情形的，应准备复议和诉讼，推翻处理处罚决定，维护企业合法权益。

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