营改增后，长期挂账的往来款项会有什么风险

　　营改增后，长期挂账的往来款项会有什么风险?应如何应对?其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款、应付利息、应付股利长时间挂账会有什么风险，武汉江岸区恒企会计培训小编今天总结了相关问题的处理方法

　　答：对于长期挂账的往来款项，应该定期对账，定期清理。

　　1.其他应收款长时间挂账，分别不同的款项内容，存在以下风险：

　　(1)对其他单位或个人的借款，涉及缴纳增值税。

　　(2)对自然人股东个人借款超期未归还，视同对股东个人的股息红利分配交纳20%个税。

　　(3)对员工个人借款超期未归还且用于购买房屋或其他，视同工资薪金发放交纳个税。

　　2.预付账款，需根据形成的原因，做出不同的处理。

　　(1)如果是确实无法收回的款项，可以做为资产损失。并在企业所得税汇算清缴时进行专项申报。

　　(2)如果是实际货物或相关的成本已经发生，只是没有取得发/票，未作账务处理，建议做相关账务处理。

　　注意：因未取得合法有效凭据，相关成本费用不得税前列支。

　　3.应付款项(应付账款、其他应付款、应付利息、应付股利)，如果确认无法支付，应该计入应纳税所得额，缴纳企业所得税。

　　同时需要注意：应付利息、应付股利的对方如果是自然人，还可能会涉及扣缴个人所得税。

　　政策依据

　　1.财税〔2016〕36号

　　各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

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